Donacions intrafamiliars. Una estratègia per a avançar l'herència
Cada vegada més famílies opten per avançar part de la seva herència mitjançant donacions en vida. Són actes jurídics regulats i subjectes a impostos que varien segons la comunitat autònoma. Conèixer com funcionen permet evitar sorpreses.
Una donació intrafamiliar és la transmissió gratuïta d’un bé a un familiar, sense rebre res a canvi. Aquest bé pot ser diners, un habitatge, un vehicle, accions, drets sobre un immoble o qualsevol altre objecte, com ara joies o mobles. Pot donar qualsevol persona major d’edat, mentre que el beneficiari ha de ser un parent pròxim o familiars més llunyans fins a quart grau, com els cosins germans.
Una donació és un acte jurídic formal que genera drets i obligacions per a totes dues parts. Està regulada pel Codi Civil, que determina qui pot donar, quins béns poden transmetre’s i en quines condicions. A més, tenen implicacions fiscals: estan subjectes a l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD), que ha de pagar la persona que rep el bé. La seva quantia depèn de cada comunitat autònoma, ja que cadascuna aplica les seves bonificacions.
La principal diferència entre les donacions intrafamiliars i les que es realitzen entre persones sense parentiu està en els impostos. Quan no existeix vincle familiar, el beneficiari afronta un impost molt més alt, perquè gairebé no s’apliquen reduccions. Només en situacions molt concretes poden existir avantatges fiscals, com la transmissió de béns lligats a una activitat econòmica, si la persona beneficiària té alguna discapacitat o en determinats supòsits regulats per cada comunitat autònoma.
Com han de formalitzar-se les donacions monetàries?
El Codi Civil permet donar diners mitjançant un document privat. En ell han de figurar les dades de la persona que dona i de la qual rep, la quantitat exacta i una declaració que deixi clar el motiu de la donació, a més de l’acceptació expressa de qui rep els diners. Aquest document ha d’anar acompanyat de la corresponent transferència bancària, que acrediti el moviment dels diners i el seu origen legal, amb la finalitat d’evitar possibles problemes amb Hisenda.
Encara que el document privat és vàlid, convé acudir a un notari quan es tracta de quantitats elevades o quan la donació inclou condicions especials, com la imposició d’obligacions a la persona beneficiària. L’escriptura pública aporta major seguretat jurídica, redueix el risc d’impugnacions i permet accedir a les bonificacions fiscals autonòmiques. Aquestes bonificacions no funcionen com a exempcions automàtiques per sota d’una quantitat fixa, com a vegades es pensa, sinó que les donacions han de complir una sèrie de requisits per a poder beneficiar-se d’elles. Per exemple, l’escriptura pública és un requisit indispensable per a aplicar les bonificacions en comunitats com Andalusia, Galícia o Castella i Lleó.
Cal pagar impostos?
La persona que rep la donació intrafamiliar ha de pagar l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD). L’import es calcula sobre la quantitat rebuda, aplicant les reduccions i bonificacions que estableixi cada comunitat autònoma. Es paga en la comunitat on visqui el donatari en el moment de la donació i el termini per a presentar-lo i abonar-lo és de 30 dies hàbils des que es rep els diners. La donació, encara que sigui intrafamiliar, sempre ha de comunicar-se a Hisenda. La clau està a complir els requisits que marca cada comunitat autònoma: cadascuna té les seves pròpies bonificacions i reduccions, i si es respecten l’impost pot quedar molt baix o gairebé a zero. També cal documentar bé la donació, mitjançant escriptura pública o un document vàlid, i presentar l’impost dins del termini previst.
Les diferències entre comunitats autònomes són enormes, fins al punt que una mateixa donació entre familiars pot costar zero euros en una regió i milers en una altra. Comunitats com Madrid, Andalusia, Múrcia, Galícia o Castella i Lleó apliquen bonificacions molt altes –fins al 99% en donacions entre pares i fills–, la qual cosa redueix la quota a quantitats simbòliques. A Madrid, per exemple, les donacions inferiors a 10.000 euros entre familiars directes poden bonificar-se encara que es formalitzin mitjançant document privat acompanyat de transferència. En l’extrem oposat, trobem territoris com Catalunya, Castella-La Manxa o Astúries, que mantenen una fiscalitat notablement més elevada, la qual cosa encareix considerablement aquestes donacions.
És possible fraccionar la donació?
No es pot “trossejar” una donació en diversos lliuraments, ja siguin en efectiu o per transferència, per a intentar pagar menys imposats o esquivar la vigilància d’Hisenda. Si l’Administració considera que tots aquests lliuraments responen a un mateix acord, les sumarà i les tractarà com una única donació. En aquest cas, pot exigir la quota correcta, afegir els interessos de demora i fins i tot imposar sancions si aprecia una intenció clara d’ocultació o frau. La Llei de l’Impost sobre Successions i Donacions estableix regles d’acumulació. Per exemple, les donacions realitzades pel mateix donant al mateix donatari dins dels tres anys anteriors es computen conjuntament a l’efecte de reduccions i del tipus mig aplicable. A això se suma que les entitats financeres estan obligades a vigilar fraccionaments irregulars en ingressos o transferències, en compliment de la normativa de prevenció de blanqueig de capitals.
Com es fan les donacions d'immobles?
Donar un immoble sempre requereix passar pel notari. No n’hi ha prou amb un acord verbal ni amb un document privat: l’operació ha de recollir-se en una escriptura pública, en la qual es detalli quin immoble es dona (referència cadastral, càrregues i qui és el propietari), el valor que se li dona, la relació entre les parts i la voluntat clara de donar sense rebre res a canvi. Una vegada signada l’escriptura, la donació ha d’inscriure’s en el Registre de la Propietat. Aquest pas és fonamental, ja que fa oficial el canvi d’amo i protegeix el nou propietari davant possibles problemes futurs, com a embargaments, reclamacions o vendes no registrades. A més, en molts casos el notari demanarà al donant que aporti alguna documentació addicional –com el certificat energètic, l’últim rebut de l’IBI o la situació de càrregues– per a assegurar-se que tot està en regla abans d’elevar la donació a escriptura pública.
Quines conseqüències fiscals té donar un immoble?
Qui rep un habitatge en donació ha de pagar l’Impost sobre Successions i Donacions. L’import depèn de tres factors:
- El valor fiscal de l’immoble. Normalment és el valor de referència cadastral o el que marqui la norma autonòmica.
- El parentiu entre qui dona i qui rep. No paga el mateix un fill que un nebot o algú sense relació familiar.
- Les bonificacions de cada comunitat autònoma. En algunes regions aquestes bonificacions poden ser molt importants.
A més, si es tracta d’un immoble urbà, cal pagar la plusvàlua municipal. Aquest impost normalment correspon a qui rep la donació, encara que les parts poden pactar privadament que el pagui el donant. La plusvàlua es calcula sobre l’augment de valor del sòl des que el donant va adquirir l’habitatge fins al moment de la donació, aplicant els coeficients i tipus fixats per cada ajuntament. Per part seva, el donant també pot tenir obligacions fiscals. Per a Hisenda, donar un habitatge és equivalent a vendre-la a l’efecte de l’IRPF, per la qual cosa analitza si s’ha produït un guany patrimonial.
- Es compara el valor declarat en la donació amb el preu d’adquisició, sumant despeses com notaria, impostos o registre.
- Si el valor actual és superior, la diferència es considera guany patrimonial i tributa en la base de l’estalvi de l’IRPF.
- Només en supòsits molt concrets –com determinades transmissions d’empresa familiar o participacions que compleixin requisits estrictes– pot aplicar-se una exempció.
En quina administració es paga cada impost?
Quan es dona un immoble, entren en joc diverses administracions alhora, cadascuna amb les seves pròpies normes. Per això aquestes operacions poden resultar més complexes que les donacions de diners.
- Impost sobre Successions i Donacions. Ho paga qui rep l’immoble i s’aplica la normativa de la comunitat autònoma on està situat el pis, local o garatge, no on visquin donant o donatari.
- Plusvàlua municipal. Es paga a l’ajuntament on es troba l’immoble, seguint la seva ordenança fiscal.
- L’IRPF si hi ha guany patrimonial. La declara el donant en la seva declaració de la renda, segons les normes estatals i les de la comunitat on tingui la seva residència habitual.
La donació compta per a l'herència?
En la majoria dels casos, sí. El que un fill rep en vida es té en compte en repartir l’herència, perquè tots els hereus quedin el més equilibrats possible. A això se’n diu “col·lació”: en fer comptes, es mira quant va rebre cada fill abans de repartir el que queda. Només si els pares diuen expressament que la donació és “per a no portar-la a col·lació” es pot excloure del repartiment, sempre respectant la part mínima que la llei garanteix a cada hereu.
Si només es dona a un dels fills, els altres poden reclamar?
Donar només a un fill és legal, però no significa que els altres perdin els seus drets. La llei protegeix una part mínima de l’herència per a tots els fills, anomenada “legítima”. Si la donació deixa als altres fills per sota del que els correspon, poden reclamar. En aquest cas, la donació pot reduir-se o fins i tot impugnar-se judicialment. Per exemple, si una mare té dos fills i un patrimoni de 200.000 euros, i dona en vida un pis valorat en 180.000 euros a un, deixant només 20.000 euros, l’altre fill pot reclamar. Un jutge podria ordenar ajustar el repartiment, fins i tot “corregint” la donació feta en vida.
Es pot donar a un menor d’edat?
Es pot, però el menor no pot signar ni gestionar la donació per si mateix. Els progenitors o tutors actuen en el seu nom. La donació es té en compte en l’herència futura igual que si el fill fos major d’edat. Per exemple, si un avi dona 30.000 euros a un net de 10 anys per als seus estudis, la donació es formalitza amb els pares com a representants. Quan l’avi mori, aquests diners es comptaran a l’efecte de l’herència com ja rebuts.
I si en comptes de donar es fa un préstec?
Fer un préstec pot ser una alternativa a la donació, però cal fer-ho correctament. Si un pare presta diners a un fill, ha de quedar clar que es retornaran. El recomanable és signar un contracte –encara que sigui privat– i establir les condicions bàsiques: quantitat, terminis i tipus d’interès (pot ser 0%), a més de guardar constància de les transferències realitzades. Un préstec ben documentat està exempt del pagament de l’Impost sobre Successions i Donacions perquè es considera que es retornarà. Però si mai es retorna, no hi ha quotes, interessos i rastre de l’amortització, Hisenda pot considerar-ho una donació encoberta i exigir l’impost corresponent.